Отчёт о результатах контрольного мероприятия в администрации Ленинского района акт от 10.06.2016 №12

          Основание для проведения контрольного мероприятия: план работы Контрольно-счётной палаты на 2016 год, утверждённый распоряжением председателя Контрольно-счётной палаты» от 29.12.2015 №21,  поручение председателя Контрольно-счётной палаты от 25.02.2016 №5.

          Цель контрольного мероприятия:  проверка законности и результативности использования средств бюджета муниципального образования «город Ульяновск», выделенных в 2015 году  администрации Ленинского района города Ульяновска по целевой статье «Обеспечение функционирования исполнительно-распорядительного органа муниципального образования «город Ульяновск» (в том числе, аудит закупок).

          Объект (объекты) контрольного мероприятия:  администрация Ленинского района города Ульяновска

          Проверяемый период деятельности: с 01.01.2015 по 31.12.2015.

          Срок проведения контрольного мероприятия: с 01.03.2016 по 10.06.2016

          Объём проверенных средств:  24 821,8 тыс. руб.

 

          Общая сумма нарушений – 1793,7  тыс. руб. (86 нарушений), в т.ч.:

- нарушения при формировании и исполнении бюджетов (группа 1) – 444,5 тыс. руб. (4 нарушения);

- нарушения ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности (группа 2) – 500,3 тыс. руб.(17 нарушений);

- нарушения в сфере управления и распоряжения государственной (муниципальной) собственностью (группа 3) – 0,0 тыс. руб. (12 нарушений);

- нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц (группа 4) – 127,4 тыс. руб. (16 нарушений);

- иные  нарушения (группа 7) –  0,0 тыс. руб.;

- нецелевое использование бюджетных средств (группа 8) – 0,0 тыс. руб.;

- неэффективное использование бюджетных средств  – 149,7 тыс. руб.(7 нарушений);

- прочие нарушения – 571,8 тыс. руб.(30 нарушений).

          Результаты контрольного мероприятия, выявленные нарушения, недостатки:

В соответствии с решением Ульяновской Городской Думы  от 24.05.2006  №89 «Об учреждении территориальных органов администрации города Ульяновска» (с изменениями и дополнениями) администрация Ленинского района города Ульяновска (далее – Администрация)  является территориальным органом администрации города Ульяновска и наделена полномочиями по решению вопросов местного значения и полномочиями для осуществления отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами Ульяновской области на территории Ленинского  района города Ульяновска.

В ходе  проверки законности и результативности использования средств бюджета муниципального образования «город Ульяновск», выделенных в 2015 году  администрации Ленинского района города Ульяновска по целевой статье «Обеспечение функционирования исполнительно-распорядительного органа муниципального образования «город Ульяновск» (в том числе, аудит закупок) установлено следующее:
 

          1.Финансирование деятельности Администрации Ленинского района  города Ульяновска в проверяемом периоде осуществлялось за счёт средств бюджета муниципального образования «город Ульяновск», утверждённого на 2015 год решением Ульяновской Городской Думы от 26.11.2014 №153 «Об утверждении бюджета муниципального образования «город Ульяновск» на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» (с изменениями и дополнениями).

Первоначальные бюджетные ассигнования на обеспечение функционирования исполнительно-распорядительного  органа муниципального образования «город Ульяновск»  составили  в общей сумме 25 401,9 тыс. руб.   С учётом изменений  уточнённые бюджетные ассигнования  в 2015 году составили 24 821,8 тыс. руб. или 97,7% от первоначальных бюджетных ассигнований.

Согласно «Отчёту об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (ф. 0503127) расходы на обеспечение функционирования исполнительно-распорядительного органа муниципального образования «город Ульяновск»  составили в общей сумме 24 404,0 тыс. руб. или 98,3% от уточнённых бюджетных ассигнований.

 

          2.При выборочной проверке порядка начисления и выплаты заработной платы установлено следующее.

          2.1.Фактические расходы Администрации по заработной плате за 2015 год, отражённые в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 401.20 «Расходы текущего финансового года» в сумме  16 163,3 тыс. руб., не соответствуют  расходам по заработной плате, отражённым в своде начислений и удержаний по заработной плате  Администрации  за 2015 год  в сумме 16 177, 3 тыс. руб.,  на 14,0 тыс. руб.

          2.2.В представленных  приказах Администрации об увольнении работников (в течение 2015 года уволилось 6 работников) при определении количества дней, подлежащих выплате компенсации за неиспользованный отпуск, либо удержанию за неотработанные дни отпуска, отсутствует отражение  временного периода, за который выплачивается данная компенсация, либо  производится удержание. При этом,  при определении количества календарных дней, подлежащих выплате компенсации,  либо удержанию за неотработанные дни отпуска, производилось округление дней такой компенсации (удержания) до целого числа, что повлекло дополнительное расходование средств местного бюджета, поскольку округление количества календарных дней отпуска, подлежащих  выплате денежной компенсации (либо  удержанию), Трудовым Кодексом РФ не предусмотрено.

          Решение УГД от 28.11.2007 № 141, регламентирующее  порядок и условия оплаты труда муниципальных служащих, также  не предусматривает округления количества календарных дней.

Общая сумма переплаты  компенсаций за неиспользованный отпуск, либо  суммы удержаний за неотработанные дни отпуска по пяти уволенным работникам составила 941,26 руб.

Кроме того установлено, что при увольнении одного работника,  произведены выплаты компенсации за отработанные дни ежегодного отпуска за меньшее количество  календарных дней, чем было необходимо (в приказе отсутствовал период, за который предоставляется выплата).   Общая сумма недоплаты работнику составила 2 361,24 руб.

          2.3.Установлены случаи нарушения решения УГД от 28.11.2007 № 141  в части назначения выплат материальной помощи и единовременной выплаты к отпуску, а именно:

          Согласно заявлению работника от  20.07.2015 о предоставлении ежегодного отпуска, работник просит  предоставить отпуск с 24.07.2015 на 32 календарных дня с выплатой компенсации за 8 календарных дней, с оказанием материальной помощи, ежегодных выплат к отпуску, выплат в соответствии со ст.55  Устава муниципального образования «город Ульяновск», с последующим  увольнением.

          В этой связи, Администрацией было  издано два приказа от 21.07.2015:

- №232-к «О предоставлении ежегодного отпуска», в соответствии с которым работнику  предоставлен отпуск  продолжительностью 32 календарных дня с выплатой  компенсации за 8 календарных дней, материальной помощи в размере одного должностного оклада и ежемесячной надбавки за классный чин, единовременной выплаты  к отпуску в размере двух должностных окладов и двух ежемесячных надбавок за классный чин, выплат в соответствии с подпунктами 1,2  пункта 1 статьи 55 Устава муниципального образования «город Ульяновск» в размере трёх должностных окладов;

- №233-к «Об увольнении», в соответствии с которым  работник  уволен  24.08.2015 по собственному желанию с удержанием за неотработанные дни ежегодного отпуска в количестве 10 календарных дней.

Учитывая то обстоятельство, что работник изначально указал в заявлении о последующем увольнении, Администрации следовало бы предоставить отпуск за отработанный период времени (с 20.11.2014 по 22.08.2015) в размере 30 календарных дней (без предоставления компенсации за 8 календарных дней и удержания неотработанных дней отпуска в размере 10 календарных дней), с выплатой  материальной помощи и предоставлением единовременной выплаты из расчета 1/12 размера материальной помощи и единовременной выплаты за каждый полный отработанный календарный месяц.

          Таким образом, с учётом  некорректно составленных приказов,  сумма переплаты  из бюджета муниципального образования «город Ульяновск» составила 6 547,85 руб.

          2.4.В соответствии со ст. 136 Трудового кодекса РФ при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате, при этом форма расчётного листка должна быть  утверждена работодателем.

          В ходе проведения контрольного мероприятия Администрацией не представлено документального подтверждения, касающегося  извещения работников о суммах начисленной и выплаченной заработной платы в письменной форме. Кроме того, Администрацией не представлена утверждённая работодателем  форма расчётного листка.

          В соответствии с ч.1 ст. 5.27. Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (далее КоАП РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ) за нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, предусмотрена административная ответственность (для учреждений - в виде штрафа от 30 000 до 50 000 руб. или приостановления деятельности на срок до 90 суток; для должностных лиц учреждения - в виде штрафа от 1 000 до 5 000 руб., повторное нарушение влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет).

          2.5.В соответствии с расчётными ведомостями работникам Администрации производились выплаты  ежемесячных процентных надбавок  к должностным окладам за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, в том числе: в январе – марте – 7 чел., в апреле – июне – 9 чел., в июле – декабре – 10 чел.

          Согласно пояснениям  Администрации допуск к работе с материалами, составляющими государственную тайну, «имеют десять человек, работающих  на должностях согласно «Номенклатуры должностей работников Администрации Ленинского района, подлежащих оформлению на допуск к государственной тайне» согласованной с УФСБ России по Ульяновской области от 26.03.2015».

          В соответствии со штатным расписанием Администрации Ленинского района, утверждённым  администрацией города Ульяновска с изменениями (от 31.03.2015 №114-р, от 30.04.2015 №152-р, от 08.05.2015 №165-р)  процентную надбавку к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, имеют восемь штатных единиц.

          Таким образом,  штатное расписание Администрации в части назначения ежемесячных процентных надбавок  к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, не соответствует номенклатуре должностей работников Администрации Ленинского района, согласованной с УФСБ России по Ульяновской области, общая сумма выплат вышеуказанных надбавок  двум работникам Администрации  составила 6 665,75 руб. (указанные выплаты не повлекли увеличения фонда оплаты труда).

 

          3.Фактические расходы Администрации по подстатье 212 КОСГУ  за 2015 год, отражённые в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 401.20 «Расходы текущего финансового года» в сумме  910,7 тыс. руб.,  не соответствуют  расходам по указанной подстатье, отражённым в своде начислений и удержаний Администрации  за 2015 год  в сумме 914,9  тыс. руб.,  на 4,2 тыс. руб.

          При анализе приказов Администрации о предоставлении ежегодных отпусков выявлены замечания следующего характера: при предоставлении отпусков назначались  выплаты, предусмотренные решением УГД от 28.11.2007 №141 (единовременная выплата, материальная помощь) и выплаты, предусмотренные ст. 55  Устава муниципального образования «город Ульяновск», в том числе выплаты на детей в возрасте до 18 лет включительно, однако количество детей и дата их рождения в приказах не отражена, что не позволяет отследить на основании приказов количество детей и достижение ребенком  возраста 18 лет.

 

          4.При анализе договоров (контрактов), заключенных Администрацией на оказание услуг связи, установлено следующее.

          4.1.Администрацией заключен договор от 12.01.2015 №1 с ООО «Телеком.ру» на оказание услуг местной связи на сумму 55 294,56 руб.

          В соответствии с п.2.1, ст.2 договора  цена договора определяется исходя из стоимости единицы услуги, указанной в Приложении №2 к договору и объёма фактически оказанных услуг.

          Согласно Приложению №1 к договору объём предоставляемых услуг: 47 телефонных номеров, с тарифным планом «безлимитный». Услуги оказываются в срок с 01.01.2015 по 31.12.2015. За услуги местной телефонной связи оплата осуществляется по абонентской системе оплаты.  Согласно Приложению №2 к договору стоимость абонентской платы за услуги местной телефонной связи составляют 98,04 руб. (с НДС) за один номер в месяц.

          Расчётным путём установлена стоимость абонентской платы в месяц - 4 607,88 руб. (47 номеров х 98,04 руб.).

          Фактически    ООО «Телеком.ру» выставлялись ежемесячные акты выполненных работ  в сумме 4 790,85 руб.  за предоставление городских  телефонных  номеров и неограниченного объёма местных исходящих телефонных соединений (ТП «Безлимитный») в количестве 49 штук, Администрацией оплачена сумма в размере  52 699,35 руб. по выставленным актам  за 11 месяцев   2015 года.

          Расчётным путём установлено, что цена, выставляемая ООО  «Телеком.ру» за указанные услуги в течение 11 месяцев 2015 года составляла:

-предоставление городского телефонного номера в постоянное пользование абоненту ЮЛ – 50,0 руб. за 1 штуку (номер);

-предоставление неограниченного объёма местных исходящих телефонных соединений (ТП «Безлимитный») – 47,77 руб. за 1 шт. (номер).

          Таким образом, стоимость обслуживания 1 телефонного номера (включая предоставление номера и ТП «Безлимитный») по выставленным и оплаченным актам выполненных работ составляла 97,77 руб.

          Дополнительное соглашение, касающееся  увеличения количества телефонных номеров,  и соответственно увеличения общей суммы договора, а также акт сверки взаимных расчётов между ООО «Телеком.ру» и Администрацией по состоянию на 01.01.2016  не представлены.

          Таким образом, в нарушение условий договора от 12.01.2015 №1 с ООО «Телеком.ру», Администрацией осуществлялась оплата услуг связи при отсутствии в договоре условия об обслуживании 2 телефонных номеров, указанных в  актах выполненных работ, и несоответствии сумм выставленной в актах абонентской платы.

          Общая сумма оплаты услуг связи с нарушением условий договора составила 2 012,67 руб. и подлежит возмещению в бюджет муниципального образования «город Ульяновск».

          4.2. Администрацией заключен договор от 03.02.2015 №16701/0368300000113001706-0051577-01 с ОАО «Ростелеком» на оказание услуг связи (пользование сетью интернет, WiFi) на сумму 59 472,0 руб.

          В соответствии с п.1.4, р.1 договора от 03.02.2015 №16701/0368300000113001706-0051577-01 цена договора составляет 59 472,0 руб. и определена на период исполнения договора, установленного в п.4.12 договора (с 01.01.2015 по 31.12.2015), является твёрдой и не может меняться в ходе его исполнения, за исключением изменения цены договора соответственно размеру изменения тарифов на услуги Оператора как субъекта естественных монополий.

          Сумма абонентской платы в указанном договоре не определена.

          В рамках указанного договора с ОАО «Ростелеком»  были выставлены акты сдачи-приёмки оказанных услуг  с суммой абонентской платы 5 900,0 руб. в месяц.

          Фактически Администрацией оплачены услуги по договору за 10 месяцев 2015 года на сумму 59 000,0 руб.

          Акты сдачи-приёмки оказанных услуг за 2 месяца 2015 года (ноябрь, декабрь) Администрацией не представлены и не оплачены.

          Акт сверки взаимных расчётов между ОАО «Ростелеком»   и Администрацией по состоянию на 01.01.2016 не представлен.

          В соответствии с п.п.2.3.1, п.2.3, р.2 договора 03.02.2015 №16701/0368300000113001706-0051577-01 Абонент обязан в случае возникновения риска увеличения цены договора, указанной в п.1.4 договора, в связи с увеличением объёма потребляемых услуг, инициировать в письменном виде либо отказ от услуг, либо расторжение договора по соглашению сторон. При несоблюдении условий настоящего пункта оплачивать фактически оказанные услуги, потреблённых сверх лимитов бюджетных обязательств, на основании выставленных Оператором счетов.

          Соглашения о расторжении  договора либо об увеличении цены договора  проверке не представлены.

          Таким образом,  при отсутствии принятия к учёту актов сдачи-приёмки оказанных услуг за 2 месяца 2015 года, при отсутствии актов сверки взаимных расчётов между ОАО «Ростелеком»  и Администрацией, при отсутствии соглашений о расторжении договора, либо об увеличении цены договора,  не представляется возможным определить общий объём оказанных услуг  в рамках  договора  от 03.02.2015  №16701/0368300000113001706-0051577-01 с ОАО «Ростелеком».

          Согласно ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учётным документом.

Данные факты свидетельствуют о нарушении применения  положений ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ, вследствие чего  возможны риски возникновения неучтённой кредиторской задолженности.

 

          5.На оказание коммунальных  услуг  Администрацией было заключено три муниципальных контракта (договора) на общую сумму 919,3 тыс. руб. при сумме бюджетных ассигнований  в 546,6 тыс. руб.

          Следует отметить, что  сумма обязательств  Администрации (919,3 тыс. руб.) по  трем муниципальным контрактам (договорам) превышает сумму уточнённых бюджетных обязательств (546,6 тыс. руб.) на  372,7 тыс. руб., фактическая  оплата по договорам не превысила сумму уточнённых бюджетных ассигнований.

          Администрацией не представлено документального подтверждения, касающегося изменения либо  приведения  суммы бюджетных обязательств по контрактам (договорам) в соответствии с суммой лимитов бюджетных обязательств.

          Согласно п. 3 ст. 219 Бюджетного Кодекса РФ получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств путём заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением.

 

          6. Согласно данным баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма по ОКУД 0503130, далее – баланс) и оборотно-сальдовой ведомости по счёту 302.23 «Расчеты по коммунальным услугам» по состоянию на 01.01.2015  имелась кредиторская задолженность  по коммунальным услугам в сумме 15 645,06 руб., по состоянию на 01.01.2016 кредиторская задолженность  составила 28 034,18 руб., т.е. увеличилась на 12 389,12 руб.

          В соответствии с пп.10 п.4  постановления администрации города Ульяновска от 24.12.2014 №7623 «О реализации решения Ульяновской Городской Думы от 26.11.2014 №153 «Об утверждении бюджета муниципального образования «город Ульяновск»  на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» главным распорядителям бюджетных средств  рекомендовано принять меры по недопущению роста кредиторской задолженности и по её снижению, в том числе  за счёт  достигнутой  экономии в результате  использования конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей).

          Таким образом, в нарушение указанного пункта постановления администрации города Ульяновска от 24.12.2014 №7623,  Администрация допустила рост кредиторской задолженности в 2015 году.

 

          7.Администрацией заключен договор аренды нежилого помещения  от 16.10.2013 №А-291/13 с ОАО «Агропромпарк» с  ежемесячной оплатой в месяц в размере 10 616,9 руб. Общая цена договора не указана, адрес расположения нежилого помещения (улица и номер дома) в договоре  также не указан. Представлены дополнительные соглашения от 01.09.2014 №б/н, от 24.12.2014 №б/н, от 01.09.2015 №3 о продлении срока аренды до 31.07.2016.

          Согласно п.1.1, р.1  указанного договора Арендодатель передаёт, а Арендатор принимает за плату во временное владение и использование нежилые помещения общей площадью 46,79 кв.м., а именно:

-помещение №2 площадью 17,27 кв.м.;

-помещение №22 площадью 13.16 кв.м.;

-помещение №23 площадью 2,11 кв.м.;

-помещение №25 площадью 14,25 кв.м.

          Согласно п.3.1 договора Арендатор своевременно производит арендные платежи в общей сумме 10 616,90 руб., с учётом НДС, включая отопление в месяц.  В соответствии с представленным Администрацией расчётом арендной платы (не является приложением к договору)   расчёт отопления произведён с учётом арендуемой площади 46,79 кв.м.*32,3 руб. (стоимость за 1 кв.м.)=1511 руб.+18% НДС).

          Согласно постановлениям администрации города Ульяновска:

-  от 02.09.2014  №4354 «О начале отопительного периода 2014-2015 годов на территории муниципального образования «город Ульяновск»;

- от 11.09.2015  №4754 «О начале отопительного периода 2015-2016 годов на территории муниципального образования «город Ульяновск»;

- от 20.03.2015  №1713 «Об окончании  отопительного периода 2014-2015 годов  и проведении гидравлических и температурных испытаний  тепловых сетей в г. Ульяновске» отопительный сезон на территории муниципального образования «город Ульяновск» начался: для объектов социальной сферы с 27.09.2014 и с 28.09.2015 соответственно, для жилищного фонда – при установлении среднесуточной температуры наружного воздуха +8 градусов и ниже в течение пяти суток подряд и закончился в соответствии с рекомендациями при достижении в течение пяти суток подряд средней суточной температуры наружного воздуха +8 градусов и выше.

          Таким образом, включение круглогодичной оплаты за отопление в сумму ежемесячных арендных платежей является неэффективным расходованием бюджетных средств. Фактически оплачено по договору аренды за 2015 год  с учётом отопления 127 402,80 руб., из них  сумма оплаченных услуг отопления в рамках указанного договора составила 21 395,76 руб. Сумма расходов, оплаченных услуги отопления за пределами отопительного периода, составила 7 131,92 руб. и подлежит возмещению в бюджет муниципального образования «город Ульяновск».

          По результатам визуального осмотра арендуемых помещений (по адресу: с. Карлинское, ул. Дорожная, д.10.) и оборудования, находящегося в указанных помещениях и  числящегося на балансе Администрации, установлено, что:

- в здании имеется отдельный вход для помещений №2, №22, №23, №24, №25, №26, №27;

- арендуемые Администрацией помещения №23 площадью  2,11 кв.м. и №25 площадью 14,25 кв.м. являются проходными, в помещении №27 находится «Паспортный стол»;

- в помещении №2 площадью 17,27 кв.м. размещается главный специалист-эксперт отдела коммунального хозяйства и пригородной зоны Администрации, выполняющий функции в соответствии с должностной инструкцией на территории с. Карлинское;

- письменные пояснения Администрации по вопросу использования помещения №22 площадью 13,16 кв.м. не представлены.

- на оборудовании (объектах основных средств), находящегося в арендованных помещениях, отсутствует маркировка уникальных инвентарных порядковых номеров, предусмотренная  пунктом 46 раздела II  Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учёта для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утверждённой приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н.

          Согласно постановлению администрации города Ульяновска от 25.12.2013 №5687 «Об утверждении нормативов материально-технического и организационного обеспечения деятельности органов местного самоуправления муниципального образования «город Ульяновск», предусмотрен норматив обеспечения служебными помещениями,  в том числе  в территориальных органах управления администрации города Ульяновска -  кабинет на 2 и более человек (но не менее 6 кв.м. на 1 человека) для консультантов, главных специалистов-экспертов, ведущих специалистов-экспертов, специалистов 1 разряда, 2 разряда, 3 разряда.

          Таким образом, подтвердить эффективность использования Администрацией помещений №22, №23, №25 общей площадью 29,52 кв.м., являющихся  в том числе проходными,  а также эффективность расходования денежных средств  в сумме 80 377,06 руб. на аренду указанных помещений не представляется возможным.

 

          8.При анализе договоров (контрактов), заключенных Администрацией по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества», установлено следующее.

          8.1.На оказание услуг по содержанию имущества Администрацией было заключено 17 договоров на общую сумму 386,7 тыс. руб., что больше суммы бюджетных ассигнований (384,5 тыс. руб.) на 2,2 тыс. руб., фактическая  оплата по договорам не превысила сумму уточнённых бюджетных ассигнований.

          Администрацией не представлено документального подтверждения, касающегося изменения либо  приведения  суммы бюджетных обязательств по договорам в соответствии с суммой лимитов бюджетных обязательств.

          Согласно п. 3 ст. 219 Бюджетного Кодекса РФ получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств путём заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением.

          8.2.Администрацией заключен договор от 12.01.2015 №31 с ИП Романовым В.П. на техническое обслуживание средств связи на общую сумму 65 280,0 руб.

          В соответствии с приложением к договору исполнитель принимает на обслуживание оборудование связи по перечню, в том числе: телефонные аппараты в количестве 60 шт., системные телефонные аппараты в количестве 2 шт., радиоточки в количестве 25 шт., а также провод, кабель, в качестве услуги  указана проверка разговора по телефонной линии. Общая сумма оказываемой услуги в квартал составляет 16 320,0 руб.

          Согласно выставленным актам за 4  квартала 2015 года  работы выполнены в полном объёме, в установленный срок и удовлетворяют условиям договора.

          В соответствии с оборотной ведомостью по нефинансовым активам  и оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 21 «Основные средства стоимостью до 3 000 рублей включительно в эксплуатации»  по состоянию на 01.01.2015 в Администрации числилось 37 телефонных аппаратов, из них:

- по счёту 10100 «Основные средства» - 5 шт., в том числе системных телефонных аппаратов  2 шт.;

- по забалансовому счёту 21 «Основные средства стоимостью до 3 000 рублей включительно в эксплуатации» - 32 шт., в том числе системных телефонных аппаратов 1 шт.

          На балансовых и забалансовых счетах Администрации в 2015 году радиопередающие устройства не числились.

          Таким образом, количество телефонных аппаратов, указанных в договоре на техническое обслуживание не соответствует количеству телефонных аппаратов, отраженных в бухгалтерском учёте  Администрации на 25 штук, включение абонентской платы за обслуживание радиоточек в акты выполненных работ при отсутствии на балансе Администрации радиопередающих устройств необоснованно.

          Общая сумма   расходов за обслуживание  радиоточек и  телефонных аппаратов составила 17 909,04 руб. и подлежит возмещению в бюджет муниципального образования «город Ульяновск».

          В соответствии с ч.1, ст.170 Гражданского Кодекса Российской Федерации мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.

          8.3.Администрацией заключены договоры на услуги:

-от 16.12.2015 №109 с ИП Валеевым Р.А. на оказание услуг на сумму 15 500,0 руб.;

-от 22.12.2015 №154 с ИП Валеевым Р.А. на оказание услуг на сумму 7 980,22 руб.

          В соответствии с п.1.1 указанных договоров Поставщик обязуется оказать услуги Покупателю, а Покупатель обязуется принять работы и оплатить их в соответствии с условиями договора.

          В соответствии с п.1.2 договоров стоимость работ, вид, материалы определяются в акте о приёмке выполненных работ.

          Вид оказываемых работ (услуг) указанными договорами не определён, однако определена общая цена оказываемых работ (услуг), при этом какие-либо приложения (спецификации) к договорам проверке не представлены.

          Проверке представлены акты о приёмке выполненных работ (оказанных услуг):

- от 16.12.2015 №109 на восстановление 10 шт. катриджей Canon на общую сумму 15 500,0 руб.;

- от 22.12.2015 №154 на ремонт кулеров горячей и холодной воды в количестве 2 шт. на общую сумму 7 980,22 руб.

          Стоимость выполненных работ (услуг) по видам работ (услуг) ни в договорах, ни в актах выполненных работ не установлена, данный факт не позволяет судить об эффективности расходования бюджетных средств.

          В соответствии со ст. 779 Гражданского Кодекса РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

          В силу ст. 432 Гражданского Кодекса  РФ существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

          В данном случае,  в  вышеуказанных договорах  не перечислены определённые действия, которые обязан совершить Поставщик.  Текст договора не позволяет определить, какие именно услуги были  оказаны, что свидетельствует об отсутствии существенных условий договора, договор считается незаключенным (указанная позиция также отражена в  п.1 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29.09.1999 № 48).

          Таким образом, сумма неэффективных  расходов на оказание вышеуказанных услуг составила 23 480,22 руб.

          В соответствии с ч.1, ст.170 Гражданского Кодекса Российской Федерации мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.

 

          9.На оказание прочих работ, услуг  Администрацией было заключено 20 договоров на общую сумму 526,3 тыс. руб., что больше суммы бюджетных ассигнований (481,4 тыс. руб.) на 44,9 тыс. руб., фактическая  оплата по договорам не превысила сумму уточнённых бюджетных ассигнований.

Администрацией не представлено документального подтверждения, касающегося изменения либо  приведения  суммы бюджетных обязательств по договорам в соответствии с суммой лимитов бюджетных обязательств.

          Согласно п. 3 ст. 219 Бюджетного Кодекса РФ получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств путём заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением.

          9.1.Администрацией заключен договор от 17.12.2015 №123 с ИП Калашниковой Е.В. на оказание услуг на сумму 16 050,0 руб.

          В соответствии с п.1.1 договора Поставщик обязуется оказать услуги Покупателю, а Покупатель обязуется принять работы и оплатить их в соответствии с условиями договора.

          В соответствии с п.1.2 договора стоимость работ, вид, материалы определяются в акте о приёмке выполненных работ.

          Вид оказываемых работ (услуг) договором не определён, однако определена общая цена оказываемых работ (услуг), при этом какие-либо приложения (спецификации) к договору проверке не представлены.                      

          Проверке представлен акт о приёмке выполненных работ (оказанных услуг) от 17.12.2015 №21, в соответствии с которым выполнены работы (услуги) по печати буклетов в количестве 200 шт. и по  изготовлению плакатов в количестве 50 шт.

          Договором не установлены требования, предъявляемые к оформлению буклетов и плакатов, а именно: формат, тематика, тип бумаги (матовая, глянцевая, плотность бумаги), использование цветовой гаммы, графического оформления, определённых шрифтов и текстов. Также договором не предусмотрено согласование оригинал-макета с заказчиком.

          В соответствии со ст. 779 Гражданского Кодекса РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

          В соответствии со ст. 432 Гражданского Кодекса  РФ существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

          В данном случае,  в  договоре  не перечислены определённые действия, которые обязан совершить Поставщик. Текст договора не позволяет определить, какие именно услуги были  оказаны, что свидетельствует об отсутствии существенных условий договора, договор считается незаключенным.

          Таким образом, при отсутствии определения вида оказываемых услуг в договоре и требований, предъявляемых к оформлению буклетов и плакатов, не представляется возможным судить об эффективности расходования бюджетных средств, общая сумма неэффективных  расходов составила        16 050,0 руб.

          В соответствии с ч.1, ст.170 Гражданского Кодекса Российской Федерации мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.

 

          10.На балансе Администрации отражено 13 единиц  недвижимого имущества учреждения.

          Согласно п.36 Инструкции №157н принятие к учёту и выбытие из учёта объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации, осуществляется на основании первичных учётных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права или сделку.

          В соответствии со ст. 130 Гражданского Кодекса РФ «к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и всё, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе».

          В соответствии со ст. 131 Гражданского кодекса РФ, Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (с изменениями и дополнениями) право оперативного управления  на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации. 

          По состоянию на 01.01.2016 государственная регистрация прав на 12 единиц  недвижимого имущества, отраженных в балансе Администрации на общую сумму 4 907,6 тыс. руб.,  не осуществлена.

          Таким образом, в нарушение п.36 Инструкции №157н Администрацией  осуществлено принятие к учёту недвижимого имущества  при отсутствии документов, подтверждающих  отнесение указанного имущества к недвижимому, а также при отсутствии документов, подтверждающих государственную регистрацию права.

 

          11.По состоянию на 01.01.2015 на балансе Администрации числилось 55 единиц компьютерной техники: 49 компьютеров, 5 ноутбуков и 1 планшетный компьютер, кроме того 36 принтеров и МФУ, 19 мониторов и 8 системных блоков. В 2015 году Администрацией заключены  договоры на поставку 3 МФУ, 5 принтеров, 2 компьютеров.

          По состоянию на 01.01.2016 на  балансе Администрации числилось 57 единиц компьютерной техники - 51 компьютер, 5 ноутбуков и 1 планшетный компьютер, кроме того 44 принтера  и МФУ, 19 мониторов и 8 системных блоков.

          В соответствии представленными Администрацией «Сведениями о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» (форма по КНД 11110018) среднесписочная численность по состоянию на 01.01.2016 составляет 55 человек (при штатной численности в 49 единиц).

          Таким образом, обеспеченность Администрации компьютерной техникой составляет более 1 единицы на 1 работника

 

          12.В течение 2015 года на балансе Администрации числились газовые пистолеты в количестве 2 штук  балансовой стоимостью 27,4 тыс. руб. (согласно паспорту пистолет газовый малогабаритный  модели 6П37-7,6).

          Согласно инвентарным карточкам учёта нефинансовых активов  дата принятия объектов  к учёту и дата ввода в эксплуатацию – 15.04.1992.

          Согласно техническому паспорту дата выпуска газового пистолета –  январь 1994.

          Администрация, как юридическое лицо, не подходит под перечень, установленный ст.10 Федерального закона  от 13.12.1996  №150-ФЗ  «Об оружии», юридических лиц и  организаций, имеющих право на приобретение оружия на территории Российской Федерации. 

          В нарушение ст.9  Федерального закона  от 13.12.1996  №150-ФЗ  «Об оружии», п.9, ч.1, ст.12 Федерального закона от 04.05.2011 №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» лицензии на приобретение  и хранение оружия, числящегося на балансе Администрации и патронов к нему, проверке не представлены.

          В соответствии  с ч.2 ст.20.8. КоАП РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ за нарушение лицензионных требований и условий производства, продажи, хранения или учёта оружия и патронов к нему, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, предусмотрена ответственность, которая  влечет дисквалификацию должностных лиц на срок от шести месяцев до одного года; административное приостановление деятельности юридических лиц - на срок от десяти до шестидесяти суток.

 

          13. В соответствии с п.1, ч.1 распоряжения администрации города Ульяновска от 30.01.2015 №37-р «О мерах по экономии расходов бюджета муниципального образования «город Ульяновск» приостановлено заключение муниципальных контрактов, гражданско-правовых договоров  за счёт средств бюджета муниципального образования «город Ульяновск» на 2015 год и средств, полученных муниципальными учреждениями при осуществлении иной приносящей доход деятельности, в отношении закупок для обеспечения муниципальных нужд по офисной технике, видео-, аудио-, фотоаппаратуры, мебели и прочих предметов интерьера, легкового автомобильного транспорта, объектов недвижимости, капитального и текущего ремонта административных помещений (распоряжение вступило в силу с 09.02.2015).

           В нарушение вышеуказанного распоряжения в 2015 году Администрацией заключены 2 договора на общую сумму 142 948,0 руб.:

- от 06.08.2015 №87332  с ООО «Практика» на поставку продукции канцелярско-офисного назначения (шкафы металлические для документов - 12 шт.) на сумму 78 084,0 руб.

- от 04.12.2015 №15-АЕ00000275 с ООО «Техком» на поставку компьютеров (2 шт.) на сумму  64 864,0 руб.

          В этой связи Администрацией представлены  два письма в адрес Главы администрации г. Ульяновска (указанные письма рассмотрены и согласованы):

 от 16.07.2015 №2382-01 с просьбой разрешить приобретение сейфов и информационных стендов на сумму 100 000,0 руб.;

от 20.11.2015 №4320-01 с просьбой разрешить приобретение 2 системных блоков общей стоимостью 64 900,0 руб.

          Следует отметить, что наименование товаров, приобретение которых согласовано с Главой администрации г. Ульяновска, не соответствует наименованию товаров, приобретённых Администрацией.
 

          14.В соответствии с п. 6. «Порядка ведения органами местного самоуправления реестров муниципального имущества», утверждённого приказом Министерства экономического развития РФ от 30.08.2011 №424 внесение в реестр сведений об объектах учёта и записей об изменении сведений о них осуществляется на основе письменного заявления правообладателя недвижимого и (или) движимого имущества. Заявление с приложением заверенных копий документов предоставляется в орган местного самоуправления, уполномоченный на ведение реестра, в 2-недельный срок с момента возникновения, изменения или прекращения права на объекты учёта (изменения сведений об объектах учёта).

          Решением Ульяновской Городской Думы от 28.03.2012 №40 «Об установлении стоимости движимого имущества, находящегося в собственности муниципального образования «город Ульяновск» и подлежащего учёту в реестре муниципального имущества» установлено, что в реестре муниципального имущества подлежит учёту находящееся в собственности муниципального образования «город Ульяновск» движимое имущество, стоимость которого превышает 3,0 тыс. руб.

          Администрацией не представлено документального подтверждения о направлении сведений в орган местного самоуправления на объекты учёта, приобретённые Администрацией в 2015 году,  для последующего отражения их в реестре муниципального имущества, что свидетельствует о нарушении приказа Министерства экономического развития РФ от 30.08.2011 №424 и  решения Ульяновской Городской Думы от 28.03.2012 №40.

          Общая сумма приобретённого имущества в 2015 году, стоимостью свыше 3,0 тыс. руб., в рамках целевой статьи «Обеспечение функционирования исполнительно-распорядительного органа муниципального образования «город Ульяновск»   составила 328 948,0 руб.

 

          15.В рамках статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»  Администрацией заключен договор от 24.12.2015 №638 с ООО «Доминанта» на приобретение товаров на общую сумму 23 300,0 руб., в том числе чайные наборы Pasabahce «Basic» количестве 10 шт. (60 шт. чашек, 60 шт. блюдцев) на сумму 5 490,0 руб.

          Согласно пояснениям Администрации чайные наборы приобретались для проведения приёма граждан, чествования ветеранов Великой Отечественной войны, почётных граждан и др.

          В соответствии с постановлением администрации города Ульяновска от 25.12.2013 №5687 «Об утверждении нормативов материально-технического и организационного обеспечения деятельности органов местного самоуправления муниципального образования «город Ульяновск» приобретение посуды (из хрусталя, стекла, фарфора, фаянса, металла) по необходимости (не ранее чем через 3 года) предусмотрено для заместителя Главы администрации города Ульяновска – Главы администрации района города Ульяновска, заместители Главы администрации района города Ульяновска.

          Таким образом, приобретение чайных наборов на общую сумму 5 490,0 руб. для лиц, не предусмотренных нормативами материально-технического и организационного обеспечения деятельности органов местного самоуправления муниципального образования «город Ульяновск» является неэффективным расходованием бюджетных средств.

 

          16.В рамках целевой статьи «Обеспечение функционирования исполнительно-распорядительного органа муниципального образования «город Ульяновск» кредиторская задолженность Администрации  по состоянию на 01.01.2015 по расчётам с подотчётными лицами  составила 406,93 руб. (согласно оборотно-сальдовой ведомости по счёту 208.00 «Расчёты с подотчётными лицами  сумма  дебиторской задолженности составила 22,8 руб., сумма кредиторской задолженности – 429,73 руб.).

          Указанная задолженность образовалась в 2012 году, являлась невостребованной, с истекшим сроком исковой давности и была списана Администрацией датой  02.01.2015 с отражением в  бухгалтерском учёте операциями «Бухгалтерская справка» (форма по ОКУД 0504833) по дебету счета 040100000 «Финансовый результат текущей деятельности учреждения» и кредиту аналитических счётов  020800000 «Расчеты с подотчётными лицами».

          Согласно п.84 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учёта, утверждённой приказом Минфина РФ от 06.12.2010  №162н, списание с балансового учёта задолженности по принятым к бюджетному учёту суммам произведенных подотчётным лицом расходов, невостребованным подотчётными лицами, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчётными лицами» и кредиту счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».

          Таким образом, при отсутствии отражения задолженности на счёте 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», а также с отсутствием  одновременного отражения суммы задолженности на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами», Администрацией произведено списание  дебиторской и кредиторской задолженности на сумму 406,93 руб., невостребованной дебиторами и кредиторами, с нарушением положений Инструкции №162н.

 

          17.Согласно журналу операций №3 расчётов с подотчётными лицами, оборотно-сальдовым ведомостям по счёту 208.00 «Расчёты с подотчётными лицами» в течение 2015 года расходы Администрации  производись по счёту 208.21 «Расчеты с подотчётными лицами по оплате услуг связи» путём возмещения  работникам Администрации расходов, связанных с использованием  личных мобильных телефонов и сим-карт.

          Согласно представленной детализации счетов работникам начислялась абонентская плата  в соответствии с условиями тарифных планов (номера абонентов включены в тарифные планы на основании писем Администрации).

          Согласно авансовым отчётам Администрации фактическое перечисление сумм за услуги связи производилось  на основании оплаченных работниками чеков за  услуги связи, увязка с детализацией выставленных счетов не производилась.

          Так, в ходе проведения контрольного мероприятия был проведен выборочный  анализ детализации счетов, сумм начисленной абонентской платы работникам  за год и сумм, возмещённых  работникам по авансовым отчётам. В результате проведённого анализа установлены несоответствия в части отклонения сумм начисленной оператором сотовой связи абонентской платы (в стоимость которой включены  исходящие звонки, смс и интернет) от  перечисленных Администрацией сумм работникам за услуги связи (на основании чеков в соответствии с установленными лимитами) как в большую, так и в меньшую стороны.

          Также, согласно приказу Минфина России от 01.07.2013 № 65н

расходы учреждения на выплату сотруднику компенсации за использование им личного мобильного телефона для служебных целей относятся на подстатью 212 «Прочие выплаты» КОСГУ. В данном случае, расходы Администрации   произведены по подстатье 221 «Услуги связи» КОСГУ.

          Таким образом, Администрацией производилось возмещение расходов работникам в связи с использованием их личного имущества в интересах работодателя, с нарушением положений приказа Минфина России от 01.07.2013 №65н, общая сумма расходов Администрации составила 24 765,0 руб.

 

          18.В соответствии с приказом Администрации от 30.11.2015 №341-к «О создании комиссии, проведении инвентаризации» создана комиссия в составе 4 человек  и установлены требования по проведению инвентаризации материальных ценностей и основных средств по состоянию на 01.12.2015.

          Согласно представленным проверке инвентаризационным описям (сличительным ведомостям) по объектам нефинансовых активов (форма по ОКУД 0504087) инвентаризация проведена в Администрации  по состоянию на 15.12.2015, что на 13 дней позже, установленного приказом Администрации срока.

          Во всех представленных инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) установлены нарушения следующего характера:

-В нарушение п.2.6, р.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждённых приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49,  в инвентаризационных описях данные о фактическом наличии нефинансовых активов (количество, сумма) и результаты инвентаризации (недостача, излишки) не заполнены.

-В нарушение п.2.9, р.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждённых приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49, в инвентаризационных описях общий итог количества в натуральных показателях и сумма прописью на каждой странице описей отсутствуют.

-В нарушение 5.6, р.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждённых приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49, данные результатов проведенной в отчётном году инвентаризации не обобщены в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.  Документы об оформлении итогов инвентаризации (акты, ведомости и др.) проверке не представлены.

-В инвентаризационных описях фигурирует  фамилия члена комиссии – главного специалиста-эксперта, отсутствующая в приказе Администрации от 30.11.2015 №341-к «О создании комиссии, проведении инвентаризации» (фамилия главного специалиста-эксперта отдела бухгалтерского учёта и отчётности была изменена согласно приказу Администрации «Об изменении фамилии и выплате материальной помощи» в связи с заключением брака).

          Согласно оборотной ведомости по нефинансовым активам по счёту 101 «Основные средства» по состоянию на 01.01.15  на балансе Администрации числилось основных средств на общую сумму 11 333,6 тыс. руб. (в рамках проверяемой целевой статьи с учётом недвижимого имущества). Однако инвентаризационные описи по объектам нефинансовых активов представлены Администрацией на общую сумму 790,9 тыс. руб. (в том числе основные средства и материальные запасы).

           Кроме того, в соответствии с проведённым визуальным осмотром оборудования в здании, арендованном администрацией Ленинского района г. Ульяновска по адресу: с. Карлинское, ул. Дорожная,10 установлено отсутствие  маркировки уникальных инвентарных порядковых номеров, предусмотренной  п. 46 раздела II  Инструкции  №157н.

          Вышеуказанные факты нарушения положений приказа Минфина РФ от 13.06.1995 №49 свидетельствуют о формальном проведении Администрацией инвентаризации основных средств.

          Также, согласно п.4.1, р.4 учётной политики Администрации на 2015 год в целях контроля за достоверностью данных бухгалтерского учёта и отчётности администрация проводит инвентаризацию имущества и обязательств ежегодно перед составлением годовой финансовой отчётности в период с 01 октября до 31 декабря. Форма инвентаризационной описи расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами утверждена  п.3.5, р.3 учётной политики Администрации (форма по ОКУД 0504089).

          Данные о проведении инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами в 2015 году проверке не представлены.

 

          19.В проверяемом периоде  Администрацией   было заключено 62 муниципальных контракта (договора) на общую сумму 2 946 514,56 руб., в том числе:

-по итогам проведения электронных аукционов в соответствии с ч.1, ст.70 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ – 3 муниципальных контракта на общую сумму 78 877,65 руб.;

-путём осуществления закупки у единственного поставщика в соответствии с п.1, ч.1, ст.93 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ – 3 муниципальных контракта (договора) на общую сумму 584 300,0 руб.;

-путём осуществления закупки у единственного поставщика в соответствии п.29, ч.1, ст.93 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ – 1 муниципальный контракт на сумму 370 000,0 руб.;

-путём осуществления закупки у единственного поставщика в соответствии с п.4, ч.1, ст.93 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ – 54 договора на общую сумму 1 785 934,11 руб.

-на основании Гражданского Кодекса РФ (с нарушением требований Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ) - 1 договор аренды нежилого помещения на общую сумму 127 402,80 руб.

          Экономия по результатам осуществления закупок конкурентным способом (электронный аукцион)  составила 50 946,58 руб.

          Следует отметить, что в  период с 01.12.2015 по 24.12.2015 Администрацией заключено 14 договоров  на поставку товаров, выполнение работ, услуг на общую сумму 489 646,17  руб.

По результатам осуществления закупок установлено следующее.

          19.1.Положение о контрактной службе Администрации не соответствует типовому положению (регламенту), утвержденному приказом Министерства экономического развития РФ от 29.10.2013 № 631, в частности:

-функции и полномочия контрактной службы  не соответствуют функционалу, предусмотренному типовым положением (регламентом), в части подп. 1,2,3 п. 13 типового положения (регламента);

-отсутствуют функции руководителя контрактной службы, установленные в соответствии с п.17 типового положения (регламента). 

          19.2.В соответствии с п.6. Порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утверждённого приказом Министерства экономического развития РФ и Федерального казначейства от 27.12.2011 №761/20н, в случае внесения изменений в планы-графики такие изменения размещаются на официальном сайте не позднее трех рабочих дней со дня внесения изменений в планы-графики.

          В этой связи установлен факт нарушения предусмотренного законодательством срока размещения изменений в план-график, так, изменение в план - график утверждено руководителем Администрации 04.06.2015, опубликовано в единой информационной системе в сфере закупок17.07.2015, то есть  на 37 дней позже установленного законодательством срока.

          19.3.В соответствии с ч. 9 ст. 94 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ результаты отдельного этапа исполнения контракта, информация о поставленном товаре, выполненной работе или об оказанной услуге отражаются заказчиком в отчёте, размещаемом в ЕИС.

          Положение о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчёта об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093.

          В соответствии с п.3, р.1  Положения отчёт размещается заказчиком в ЕИС в течение семи рабочих дней, в том числе со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту и подписания документа о приёмке поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

          В нарушение указанного законодательства в 2015 году отчёты об исполнении по четырем  муниципальным контрактам на общую сумму       571 577,65 руб. на официальном сайте (zakupki.gov.ru) Администрацией не размещены.

          В соответствии с ч.3 ст.7.30 КоАП РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ за неразмещение должностным лицом заказчика, должностным лицом уполномоченного органа, должностным лицом уполномоченного учреждения, специализированной организацией в единой информационной системе в сфере закупок информации и документов, размещение которых предусмотрено в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок предусмотрена ответственность в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - пятисот тысяч рублей.

          19.4.В соответствии с ч.1, ст.30 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ заказчики обязаны осуществлять закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в объёме не менее чем пятнадцать процентов совокупного годового объёма закупок (за вычетом закупок, предусмотренных частью 1.1 статьи 30 Федерального закона).

          Согласно отчёту об объёме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций за 2015 год, размещённому Администрацией в ЕИС 31.03.2016,  доля закупок, которые заказчик осуществил у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в отчётном году, в совокупном годовом объёме закупок, рассчитанном за вычетом закупок, предусмотренных частью 1.1 статьи 30 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ (п.2.4 отчёта) составила 10,71%.

          Таким образом, в нарушение ч.1, ст.30 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ в 2015 году Администрацией осуществлены закупки у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в объёме на 4,29% меньше необходимого 15% совокупного годового объёма закупок (за вычетом закупок, предусмотренных частью 1.1 статьи 30 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ).

          В соответствии с ч.11, ст.7.30 КоАП РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ за осуществление закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в размере менее размера, предусмотренного законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, предусмотрена ответственность в виде  наложения административного штрафа на должностных лиц в размере пятидесяти тысяч рублей.

          19.5.В соответствии с п.3, ст.13 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ заказчиками осуществляются закупки для обеспечения федеральных нужд, нужд субъектов Российской Федерации и муниципальных нужд, а именно для выполнения функций и полномочий государственных органов Российской Федерации, органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, государственных органов субъектов Российской Федерации, органов управления территориальными внебюджетными фондами, муниципальных органов, за исключением выполняемых в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 13 функций и полномочий.

          В  2015 году  Администрацией заключен муниципальный контракт по итогам электронного аукциона  от 24.11.2015 №036800000115001309-0051577-01 с ООО «АМК-Спектр» на поставку хозяйственных товаров  на общую сумму 17 207,65 руб.

          В соответствии с представленным штатным расписанием на 2015 год (с изменениями) в штате Администрации  отсутствуют работники, не являющиеся муниципальными служащими (водитель, уборщик служебных помещений, дворник, заведующий хозяйством и т.п.). Указанный персонал, осуществляющий, в том числе уборку помещений Администрации, числится в муниципальном бюджетном учреждении «Управление делами администрации города Ульяновска».  В соответствии с п.3.2, р.3 Устава МБУ «Управление делами», утверждённого постановлением мэрии г. Ульяновска от 27.01.2011 №243 (с изменениями)  для достижения указанных целей Учреждение осуществляет обеспечение деятельности органов местного самоуправления города Ульяновска», в том числе хозяйственно-техническое обеспечение.

          В соответствии с п. 3.1. Положения  об отделе по обслуживанию администрации Ленинского района  МБУ «Управление делами администрации города Ульяновска», утверждённого директором МБУ «Управление делами» от 15.09.2015, к основным задачам отдела относится, в том числе обеспечение работников администрации Ленинского района  канцелярскими и хозяйственными товарами.

          Таким образом,  при отсутствии в штате  Администрации  работников, осуществляющих функции  хозяйственно-технического назначения, и при наличии учреждения (МБУ «Управление делами»), осуществляющего хозяйственно-техническое обеспечение органов местного самоуправления,  расходы  Администрации на закупку хозяйственных товаров  в сумме          17 207,65 руб. являются неэффективными.

          19.6.    В соответствии с ч.2, ст.34 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, а в случаях, установленных Правительством Российской Федерации, указываются ориентировочное значение цены контракта либо формула цены и максимальное значение цены контракта, установленные заказчиком в документации о закупке. При заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных статьей  34  и статьей 95 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ.

-В нарушение ч.2, ст.34 Федерального закона от 05.04.2013  №44-ФЗ в 45 договорах,  заключенных Администрацией  в 2015 году на основании статьи п.4, ч.1, ст.93 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ, на общую сумму 1 450 862,56 руб. отсутствует условие о том, что цена контракта (договора)  является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта (договора).

-Администрацией заключен договор от 08.06.2015 №37 с ООО «Компания «Раздолье» на оказание услуг услуги по защите электронного документооборота на общую сумму 3 800,0 руб. (на основании п.4 ч.1 ст.93 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ).

          Проверке представлен акт оказанных услуг от 08.06.2015 №КР000003874 на оказание услуги по  защите электронного документооборота с использованием сертификационных средств криптографической защиты информации в количестве 1 шт. на сумму 5 300,0 руб., оплата произведена платёжным поручением от 29.06.2015 №783515.

          Таким образом, цена договора в ходе исполнения была увеличена на 1 500,0 руб. или на 30,9%, что является нарушением ч.2, ст.34 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ и условий договора.

          В соответствии с п. 5., ст.7.32 КоАП РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ за  изменение условий контракта, в том числе увеличение цен товаров, работ, услуг, если возможность изменения условий контракта не предусмотрена законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок и такое изменение привело к дополнительному расходованию средств соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации или уменьшению количества поставляемых товаров, объёма выполняемых работ, оказываемых услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, предусмотрена ответственность в виде  наложения административного штрафа на должностных лиц, юридических лиц в размере двукратного размера дополнительно израсходованных средств соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации или цен товаров, работ, услуг, количество, объём которых уменьшены и которые явились предметом административного правонарушения.

-Кроме того, договором  от 12.01.2015  №02/2 с ООО «Аварийно-диспетчерская служба», заключенным  Администрацией на заказ аварийных бригад для выполнения электротехнических, сантехнических, газосварочных работ, сумма не установлена. Согласно условиям договора  факт выполненных работ  фиксируется в наряд – заказах (актах выполненных работ) с последующим выставлением счетов на оплату. Фактически в 2015 году  работы (услуги)  по данному договору  не оказывались (наряд-заказы либо акты выполненных работ не представлены).   В этой связи, подтвердить  наличие (отражение)  данного договора в   плане-графике Администрации в рамках осуществления закупки у единственного поставщика не представляется возможным.

          19.7.В соответствии с ч.3, ст.94 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ для проверки предоставленных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан провести экспертизу. Экспертиза результатов, предусмотренных контрактом, может проводиться заказчиком своими силами или к ее проведению могут привлекаться эксперты, экспертные организации на основании контрактов, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 №44-ФЗ.

          В соответствии с п.2.7 Положения о контрактной службе, утверждённого приказом Администрации от 27.03.2014 №72-к, в функциональные обязанности контрактной службы включено проведение экспертизы приёмки товаров, работ, услуг.

          В соответствии с письмом Министерства экономического развития РФ от 30.09.2014 №Д28И-1889 «О направлении ответов на поступившие вопросы» к проведению экспертизы силами заказчика привлекаются работники заказчика в соответствии с требованиями законодательства о труде. Результаты проведения экспертизы силами заказчика оформляются в порядке, установленном локальными правовыми актами заказчика, в том числе по выбору заказчика только документом о приёмке товара, работы, услуги с визами (подписями) работников, привлеченных к проведению экспертизы, либо специальным экспертным заключением или иным образом.

Локальный акт Администрации о порядке проведения экспертизы приёмки товаров, работ, услуг и иные документы проверке не представлены.

          Таким образом, в нарушение ч.3, ст.94 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ документы о проведении экспертизы по заключенным в 2015 году в рамках проверяемой целевой статьи 62 муниципальным контрактам (договорам) на общую сумму 2 946 514,65 руб. проверке не представлены.

          19.8.    В соответствии с п.3, ч.1, ст.1 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ закон регулирует отношения, направленные на обеспечение государственных и муниципальных нужд в части, касающейся заключения гражданско-правового договора, предметом которого являются поставка товара, выполнение работы, оказание услуги (в том числе приобретение недвижимого имущества или аренда имущества), от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования, а также бюджетным учреждением либо иным юридическим лицом.

Администрацией заключен договор аренды нежилого помещения от 16.10.2013     №А-291/13 с ОАО «Агропромбанк» с  суммой арендной платы в месяц в размере 10 616,90 руб. (дополнительные соглашения от 01.09.2014 №б/н, от 24.12.2014 №б/н, от 01.09.2015 №3 о продлении срока аренды до 31.07.2016). Фактически оплачено по договору за 2015 год   127 402,80 руб.

          В соответствии с п.32, ч.1, ст.93 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ закупка у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) может осуществляться заказчиком в случае аренды нежилого здания, строения, сооружения, нежилого помещения для обеспечения федеральных нужд, нужд субъекта Российской Федерации, муниципальных нужд.

          В соответствии с ч.3, ст.93 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ в случае осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) для заключения контракта заказчик обязан обосновать в документально оформленном отчёте невозможность или нецелесообразность использования иных способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя), а также цену контракта и иные существенные условия контракта (положения  указанной части 3 распространяются при осуществлении закупки в соответствии с п.32, ч.1, ст.93 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ).

           В соответствии с ч.4, ст.93 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ при осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) контракт должен содержать расчёт и обоснование цены контракта, за исключением случаев осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), при которых документальное оформление отчёта, предусмотренного частью 3 статьи 93, не требуется.

          Документально оформленный отчёт проверке не представлен.

          Таким образом, договор аренды нежилого помещения от 16.10.2013 №А-291/13 с ОАО «Агропромбанк», оплаченный в 2015 году на общую сумму 127 402,80 руб., заключен Администрацией с нарушением требований, установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

          В соответствии с ч.1, ст.7.29 КоАП РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ за  принятие решения о способе определения поставщика (подрядчика, исполнителя), в том числе решения о закупке товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), с нарушением требований, установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, предусмотрена ответственность в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере тридцати тысяч рублей.

          Кроме того, в нарушение Порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утверждённого приказом Министерства экономического развития РФ и Федерального казначейства от 27.12.2011 №761/20н договор аренды нежилого помещения от 16.10.2013 №А-291/13 с ОАО «Агропромбанк» включён в план-график в информацию о закупках, которые Администрация планирует осуществить в соответствии с пунктами 4, 5, 26, 33 части 1 статьи 93 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ.

           19.9.Администрацией заключен договор от 29.01.2015 №797851птэ с ОАО «Волжская ТГК» на снабжение тепловой энергией и теплоносителем, в том числе как горячей водой на нужды горячего водоснабжения на общую сумму 492 700,0 руб.

          В соответствии с Приложением №1 к  договору ориентировочное договорное (плановое) количество тепловой энергии, теплоносителя (в том числе горячей воды на нужды горячего водоснабжения) принимаемое Потребителем за год составляет:

- количество тепловой энергии за год  – 264,140 Гкал;

- количество теплоносителя за год – 2 700,000 куб. м.

          Ориентировочная стоимость тепловой энергии и теплоносителя (цена договора) составляет 492 700,0 руб., в том числе НДС 75 157,63 руб., ориентировочная стоимость горячей воды (цена договора) составляет 305 531,85 руб., в том числе НДС 46 606,55 руб.

          В соответствии с Приложением №4 Договора величина тарифа на тепловую энергию (мощность) составляет 1 347,7 руб., без учёта НДС, величина тарифа на теплоноситель составляет 26,10 руб., без учёта НДС.

          В ЕИС, в реестре контрактов опубликованы сведения о заключении контракта (договора), в соответствии с которыми  количество получаемой услуги составляет 358,64 Гкал, цена за единицу услуги составляет 1 373,8 руб., общая сумма услуг составляет 492 699,63 руб., цена Контракта 492 700,0 руб., при этом количество получаемой услуги и цена за единицу услуги не соответствуют условиям договора.

          Таким образом, в ЕИС размещена недостоверная информация по Контракту о тарифе и объёме получаемой услуги.

          В нарушение ст. 103 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ   и  п.12 постановления Правительства РФ от 28.11.2013  №1084 сведения об исполнении (расторжении) договора от 29.01.2015 №797851птэ с ОАО «Волжская ТГК»  в ЕИС не размещены (окончательная оплата по контракту произведена п/п от 24.12.2015 №598782).

В соответствии с  ч.2. ст.7.31. КоАП РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ  за ненаправление, несвоевременное направление в орган, уполномоченный на осуществление контроля в сфере закупок, информации, подлежащей включению в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей), или непредставление, несвоевременное представление в федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, орган местного самоуправления, уполномоченные на ведение реестра контрактов, заключенных заказчиками, реестра контрактов, содержащего сведения, составляющие государственную тайну, информации (сведений) и (или) документов, подлежащих включению в такие реестры контрактов, если направление, представление указанных информации (сведений) и (или) документов является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, или представление, направление недостоверной информации (сведений) и (или) документов, содержащих недостоверную информацию предусмотрена ответственность в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере двадцати тысяч рублей.

       19.10.В ходе исполнения двух муниципальных контрактов (договоров), заключенных Администрацией в 2015 году, установлено, что  фактически оказано услуг на сумму меньшую, чем цена муниципальных контрактов (договоров), а именно:

- по муниципальному контракту от 30.01.2015 №314, заключенному с  ОАО «Ульяновскэнерго» на продажу электрической энергии, на сумму 370 000,0 руб. оказано услуг на сумму  248 989,64 руб., что на  121 010,36 руб. меньше цены контракта или на 32,7% (согласно акту сверки взаимных расчётов за 12 месяцев 2015 года между ОАО «Ульяновскэнерго» и Администрацией);

-  по  договору  от 29.01.2015 №797851птэ, заключенному с ОАО «Волжская ТГК» на подачу тепловой энергии (в том числе горячей воды) на сумму 492 700,0 руб. оказаны услуги на сумму 369 385,93 руб., что на 123 314,07 руб. меньше цены контракта или на 25%  (согласно вставленным  актам поданных-принятых тепловой энергии и горячей воды за 12 месяцев 2015 года).

          В соответствии с ч.1, ст.95 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ изменение существенных условий контракта при его исполнении не допускается, за исключением их изменения по соглашению сторон в случаях предусмотренных статьёй 95 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ.

          В соответствии с ч.1, ст.101 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ заказчик обязан осуществлять контроль за исполнением поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Соглашения о расторжении контактов (договоров) либо дополнительные соглашения или иные документы по двум указанным  муниципальным контрактам проверке не представлены.

 

          20. В соответствии  со ст.10. Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» данные, содержащиеся в первичных учётных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учёта. Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учёта в регистрах бухгалтерского учёта, регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учёта в регистрах бухгалтерского учёта.

В ходе проведения  контрольного мероприятия установлены факты нарушения вышеуказанного законодательства за проверяемый период, а именно:

          20.1.В регистрах бухгалтерского учёта (Журнал операций  расчётов с поставщиками  и подрядчиками №4, карточке счёта 302.00 «Расчёты по принятым обязательствам») акты оказанных услуг (выполненных работ) и  товарные накладные не отражены, либо отражены несвоевременно и непоследовательно.

          Так, например, в карточке счёта 302.21 «Расчёты по услугам связи»  за 2015 год по дебету счёта отражалась оплата на определённую сумму,  по кредиту счёта отражалась услуга на такую же  сумму путём суммирования актов сдачи-приемки оказанных услуг за 2 месяца. Фактически  же к Журналу операций №4  были подшиты два разных акта сдачи-приёмки оказанных услуг.  Следует отметить, что  при ежемесячном оказании услуг по договорам на услуги  связи  в бухгалтерском учёте  Администрации отсутствуют начисления услуги за отдельные месяцы 2015 года.

          Согласно Журналу операций №4 учёт приобретённого Администрацией оборудования отражен в регистрах бухгалтерского учёта на 2,5 -7 месяцев позже поставки оборудования (в соответствии с датами товарных накладных).

          Вышеуказанное нарушение ведения бухгалтерского учёта в части несвоевременного отражения основных средств  влечёт за собой риски сохранности приобретённого имущества, а также риски  искажения сумм начисленной амортизации объектов основных средств, принятых учреждением к учёту.

          20.2.В ходе анализа первичных  учётных документов и карточки счёта 302.26 «Расчёты по прочим работам, услугам» за 2015 год установлен факт двойной оплаты по одному акту выполненных работ.

          Так, по акту выполненных работ от 27.02.2015 №БА-0054, выставленному ИП Фёдоровым А.В. на оказание услуг по сопровождению программных продуктов «1С» за февраль 2015 года на сумму 2 790,0 руб. Администрацией произведена оплата следующими  платёжными поручениями: от 13.10.2015 № №273552 в сумме 2 790,0 руб.  и от 25.12.2015 №615251 сумме 2 394,75 руб. (согласно назначению платежа в платёжных поручениях).

          Таким образом, оплата осуществлённая Администрацией в 2015 году без документального основания (не подтверждённая первичным учётным документом), свидетельствует о неправомерном расходовании бюджетных средств  и подлежит возврату в бюджет муниципального образования «город Ульяновск»  в сумме 2 394,75 руб.

          Кроме того, в рамках договора от 01.01.2015 №15 с  ИП Фёдоровым А.В. выставлен акт выполненных работ от 30.04.2015 №БА-0120 за сопровождение программных продуктов «1С» за апрель 2015 на сумму 1 860,0 руб., при этом указанный акт в бухгалтерском учёте не отражён (согласно карточке счёта 302.26 за 2015 год).

           Акт сверки взаимных расчётов между ИП Фёдоровым А.В.  и Администрацией по состоянию на 01.01.2016  не представлен.

          Следует отметить, что отражение выставленных актов выполненных работ по договору от 01.01.2015 №15 с ИП Фёдоровым А.В.  также производилось несвоевременно.

          20.3.При анализе бухгалтерских операций в 2015 году  установлены факты несвоевременной оплаты коммунальных услуг за 2014 год и несвоевременного отражения этих услуг в Журнале операций №4.

          Так, в феврале 2015 года Администрацией  была произведена оплата МУП «Ульяновскводоканал» за услуги холодного водоснабжения и водоотведения  за  июль 2014г.  в общей сумме 228,16 руб. (п/п от 25.02.2015 №322880, акт оказанных услуг от 31.07.2014 №0407700347). Указанная сумма задолженности за 2014 год отражена в Журнале операций №4  датой 26.02.2015  и  не была своевременно отражена в балансе Администрации на 01.01.2015, что свидетельствует об искажении годовой бухгалтерской отчётности (строка 490 баланса «Расчёты по принятым обязательствам»).

          Факт ненадлежащего исполнения обязательств по контракту (договору) может повлечь за собой риски  в части привлечения к ответственности  Заказчика в соответствии с условиями контракта (договора).

          Акт сверки взаимных расчётов между МУП «Ульяновскводоканал» и Администрацией  по состоянию на 01.01.2016 не представлен.

          Данные факты свидетельствуют о нарушении применения  положений ст.10 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ, в соответствии с которой данные, содержащиеся в первичных учётных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учёта.

          20.4.В регистрах бухгалтерского учёта Администрации  установлены факты  отсутствия  принятия к учёту  отдельных первичных учётных документов.

          Так, например, согласно карточке счёта 302.23 «Расчёты по коммунальным услугам» за 2015 год по контрагенту ОАО «Ульяновскэнерго» (муниципальный контракт на продажу электрической энергии, на сумму 370,0 тыс. руб. от 30.01.2015 №314) часть услуг начислялась  на основании выставленных промежуточных счетов (30% и 40% стоимости договорного объёма электроэнергии), а часть – на основании счетов, счетов-фактур, накладных по результатам  окончательного расчета. 

          Согласно актам сверки  расчётов между ОАО «Ульяновскэнерго» и  Администрацией  за Администрацией числилась:

- по состоянию на 01.01.2015: дебиторская задолженность за 2014 год  в сумме        120 409,82 руб. (по договору от 19.12.2013 №314, акт сверки за период с 01.01.2015 по 31.03.2015);

- по состоянию на 01.01.2015: дебиторская задолженность за 2013 год  в сумме          10 807,88 руб. (по договору от 28.01.2013 №314, акт сверки за период с 01.01.2015 по 31.03.2015);

- по состоянию на 31.12.2015: кредиторская задолженность за 2015 год в сумме        34 683,40 руб. (по муниципальному контракту от 30.01.2015 №314, акт сверки за период с 01.01.2015  по 31.12.2015).

          Администрацией представлено письмо  от 22.05.2015 б/н за подписью начальника отдела бухгалтерского учёта и отчётности  в адрес руководителя ОАО «Ульяновскэнерго» с просьбой зачесть переплату, сложившуюся по договору от 28.01.2013 №314 за 2013 год и по договору от 19.12.2013 №314 за 2014 год в общей сумме 132 302,19 руб.

          В балансе Администрации на 01.01.2016:

- на начало отчётного периода по строке 260 отсутствует остаток по счёту 020600000 «Расчеты по выданным авансам»,  по строке  490  отражён остаток по счёту 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» в сумме 15 645,06 руб. (согласно оборотно-сальдовой ведомости -  кредиторская задолженность за теплоэнергию)

- на конец отчётного периода по строке 260 отсутствует остаток по счёту 020600000 «Расчеты по выданным авансам», по строке  490  отражён остаток по счёту 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» в сумме 28 034,18  руб. (кредиторская задолженность за 2015 год за электрическую энергию, которая  на  6 649,22 руб. меньше фактически сложившейся  кредиторской задолженности согласно акту сверки расчётов).

          Согласно Сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169)  на начало года  за Администрацией числилась дебиторская задолженность  в сумме 536,12 руб. по счёту 02080000 «Расчёты с подотчётными лицами» и кредиторская задолженность в сумме 15 645,06 руб. по счёту 03022300 «Расчёты по принятым обязательствам по коммунальным услугам».

          Таким образом, отсутствие отражения  в балансе на начало 2015 года  дебиторской задолженности за 2014 год (в том числе за 2013 год) за электрическую энергию в общей сумме 131 217,7 руб. (при наличии акта сверки) свидетельствует об искажении  показателей бухгалтерской отчётности (строка 260 баланса) на 100%.

          В соответствии со статьёй 15.11 КоАП РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ (с изменениями,  вступившими в силу с 10.04.2016 на основании Федерального Закона РФ от 30.03.2016 №77-ФЗ») за  грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчётности предусмотрена ответственность в виде наложения административного  штрафа  на  должностных    лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

          В Журнале операций №4  и карточке счёта 302.23 отсутствуют начисления услуг за январь, февраль, март, май, июнь, июль 2015, и частично отражены услуги за апрель, август, сентябрь, ноябрь, декабрь 2015г.

          При этом к Журналу операций №4 подшиты документы, не отраженные в бухгалтерском учёте.           Так, например, подшита накладная  № 168/6 от 30.11.2015  на сумму        22 207,86 руб. (окончательный расчёт за ноябрь 2015), указанная сумма по накладной не отражена в бухгалтерском учёте.

          В ходе проведения контрольного мероприятия Администрацией были  представлены документы, которые не были отражены в бухгалтерском учёте, но были выставлены ОАО «Ульяновскэнерго» для оплаты, а именно: счета, счета-фактуры, накладные  за январь, февраль, март, апрель, июнь, июль,  август, сентябрь, октябрь, декабрь 2015 года.

          По результатам проведённого анализа первичных учётных документов установлено искажение данных бухгалтерского учёта на  сумму 166 985,59 руб. (при отсутствии принятия к учёту первичных учётных документов).

          20.5.По двум  договорам, заключенным Администрацией: от 12.01.2015 №1 с ООО «Телеком.ру» на оказание услуг местной связи на сумму 55 294,56 руб. и от 12.01.2015 №2 с ООО «Телеком.ру» (на основании агентского договора с ОАО «Мегафон») на оказание услуг внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи на сумму 64 000,0 руб., оплата производилась со ссылкой в платёжных поручениях на один договор от 12.01.2015 №1.

          Так, по договору от 12.01.2015 №1 с ООО «Телеком.ру» на оказание услуг местной связи на сумму 55 294,56  руб. произведена оплата на общую сумму 99 439,56 руб.

          По указанному договору ООО «Телеком.ру» были выставлены акты оказанных услуг на общую сумму  52 699,35 руб. В течение 2015 года ООО «Телеком.ру» выставлялись общие счета на оплату услуг связи по двум заключенным с Администрацией договорам (в разрезе услуг), тогда как акты оказанных услуг были  выставлены отдельно по каждому договору.

          Таким образом:

- по договору от 12.01.2015 №1 с ООО «Телеком.ру» на оказание услуг местной связи на сумму 55 294,56 руб. Администрацией произведена оплата сверх выставленных актов оказанных услуг на сумму 46 740,21 руб.;

- по договору от 12.01.2015 №2 с ООО «Телеком.ру» (на основании агентского договора с ОАО «Мегафон») на оказание услуг внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи на сумму 64 000,0 руб. выставлены услуги на общую сумму 41 526,45 руб. при отсутствии оплаты по данному договору.

          В итоге по двум указанным договорам с ООО «Телеком.ру» оказано услуг (в соответствии с  актами оказанных услуг) на общую сумму 94 225,80 руб., общая  оплата составила 99 439,56 руб., что на 5 213,76 руб. больше суммы, выставленной по актам оказанных услуг. 

          Акт сверки взаимных расчётов между ООО «Телеком.ру» и Администрацией  по состоянию на 01.01.2016 не представлен.

          Таким образом, сумма в размере 5213,76 руб. подлежит возмещению в бюджет муниципального образования «город Ульяновск».

          20.6.    По договору  от 12.01.2015 №4, заключенному с ООО «Термокор»  на сумму    13 456,80 руб.  на оказание услуг по техническому обслуживанию приборов узла учёта теплопотребления, на разовые ремонтные работы на приборах узлов учёта, отсутствует информация об оказании услуг за апрель 2015 года в карточке счёта 302.25 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества».

          Согласно п.4.1 вышеуказанного договора услуги оказываются с 01.01.2015 по 30.04.2015 и с 01.10.2015 по 31.12.2015 (7 месяцев), ежемесячный платёж составляет             1 922,40 руб.

Администрацией приняты к учёту и оплачены услуги, оказанные в период с 01.01.2015 по 31.03.2015 и с 01.10.2015 по 31.12.2015 (за 6 месяцев) на общую сумму     11 534,40 руб. Акт выполненных работ  за апрель 2015 года Администрацией проверке не представлен.

          Согласно представленному проверке акту сверки взаимных расчётов за 2015 год между ООО «Термокор»  и Администрацией оказаны услуги по договору на общую сумму 13 456,80 руб., в том числе за апрель 2015 года на сумму 1 922,40 руб. (акт выполненных работ от 30.04.2015 №234),  по данным ООО «Термокор» задолженность на 31.12.2015 составляет 1922,40 руб.  в пользу ООО «Термокор». 

           Таким образом, по состоянию на 01.01.2016 у Администрации имелась кредиторская задолженность на сумму 1 922,40 руб., не отражённая в бухгалтерском учёте.

          20.7.В соответствии с оборотной ведомости по нефинансовым активам за 2015 год в общей сумме балансовой стоимости иного движимого имущества учреждения по состоянию на 01.01.2016 (8 142,9 тыс. руб.)  отражена стоимость легкового  автомобиля  марки    ВАЗ 21108  в сумме 309,6 тыс. руб., который  был передан Администрацией  в 2012 году  в муниципальную казну в соответствии с распоряжением Комитета по управлению городским имуществом и земельными ресурсами администрации города Ульяновска от 25.10.2012 №791 (акт приёма-передачи объекта основных средств без даты).

          Данный факт свидетельствует об искажении бухгалтерской отчётности в части отражения балансовой стоимости иного движимого имущества на 3,8% (строка 013 баланса, строка 015 формы 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов»).

          20.8.В соответствии с преамбулой заключенных Администрацией муниципальных контрактов (договоров) представителем Администрации (Заказчика), от имени которой заключались муниципальные контракты (договоры),  являлся Глава администрации Ленинского района г. Ульяновска.

          В ходе анализа первичных учётных документов (товарных накладных, актах оказанных услуг и т.п), принятых к учёту Администрацией и  подшитых к Журналам операций №4 за 2015 год, установлены факты отсутствия подписи Главы администрации Ленинского района в таких документах  на общую сумму 207 668,80 руб., при наличии подписи материально-ответственных лиц. При этом имелись подписи материально-ответственного лица, являющегося работником  МБУ «Управление делами» (согласно  условиям трудового договора, заключенного между МБУ «Управление делами» и указанным работником,  работник принят на должность начальника службы эксплуатации зданий, местом работы работника является структурное подразделение – отдел по обслуживанию  администрации Ленинского района города Ульяновска; Администрацией заключен  договор о полной индивидуальной материальной ответственности  от 01.11.2013 с данным работником).

          Согласно ст. 232 Трудового Кодекса РФ материальная ответственность может конкретизироваться трудовым договором или заключаемыми в письменной форме соглашениями, прилагаемыми к нему.

          В соответствии со ст. 242 Трудового Кодекса РФ полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере.

          В данном случае работник  МБУ «Управление делами» не  состоит в трудовых отношениях с Администрацией, заключение Администрацией договора о полной индивидуальной материальной ответственности  от 01.11.2013 с указанным работником свидетельствует о несоблюдении  требований  трудового законодательства.

          Кроме того, установлены факты  принятия к учёту первичных документов (товарных накладных, актов оказанных услуг и т.п)  и оплаты таких документов при отсутствии каких либо  подписей ответственных лиц в документах на общую сумму 55 212,64 руб. Данные факты свидетельствуют о нарушении применения  положений ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ, в соответствии с которой не допускается принятие к бухгалтерскому учёту документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок,  сумма в размере 55 212,64 руб. подлежит возмещению в бюджет муниципального образования «город Ульяновск».

          20.9.В соответствии с ч.1 ст.13 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» бухгалтерская (финансовая) отчётность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчётную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчётный период, необходимое пользователям этой отчётности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчётность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учёта, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

          В соответствии с ч.1, ст.19 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

          Таким образом, учитывая вышеизложенное, а именно: несвоевременное и недостоверное отражение фактов хозяйственной жизни при ведении бухгалтерского учёта, выявление фактов отсутствия принятия к учёту первичных учётных документов, фактов отсутствия подписей на первичных учётных документах,  фактов переплаты по контрактам (договорам) при  отсутствии оснований, фактов искажения бухгалтерской отчётности, отсутствие актов сверки взаимных расчётов с поставщиками и подрядчиками, в Администрации отсутствует  организация внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и систематизированный подход к ведению бухгалтерского учёта.

          В нарушение ч.1 ст.13 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ

«О бухгалтерском учёте» бухгалтерская отчётность Администрации не даёт достоверного представления о финансовом положении  Администрации по состоянию на 01.01.2016, а также о  финансовом результате деятельности  Администрации и движении денежных средств за отчётный период.

          21. При анализе учётной политики Администрации, утверждённой приказом от 22.01.2015 № 21-к, установлены    несоответствия, выразившиеся в следующем.

- Установлены факты отсутствия внесения изменений Администрацией в применяемую учётную политику при наличии требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учёте.

          Так, в учётной политике Администрации на 2015 год имеется ссылка на применяемые  приказы Минфина РФ, которые утратили свою силу:

- приказ Минфина РФ от 21.12.2012  №171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» утратил силу с 01.01.2014. С 01.07.2013 вступили в силу «Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» утверждённые приказом Минфина России от 01.07.2013 №65н.

- приказ Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учётных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» утратил силу в соответствии с приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учётных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению». 

-Администрацией не представлена учётная политика для целей налогообложения на 2015 год.

 Согласно п. 12 ст. 167 Налогового Кодекса РФ  принятая организацией учётная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения, и является обязательной для всех обособленных подразделений организации.

Таким образом, в учётной политике должны найти отражение все используемые налогоплательщиком при исчислении налогов способы (методы) расчёта показателей финансово-хозяйственной деятельности.

-В соответствии с п.4.3.1, ч.4.3, раздела 4 учётной политики Администрации на 2015 год  лимит стоимости основных средств составляет 40 000,0 рублей. Учёт активов стоимостью менее 40 000,0 рублей ведётся в порядке, предусмотренном для учёта материальных запасов.

          Вышеуказанные положения учётной политики  Администрации не соответствуют п.38  Инструкции №157н, в соответствии с которой  материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществления государственных полномочий (функций), либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, полученные в лизинг (сублизинг), принимаются к учёту в качестве основных средств.

 

          Пояснения или замечания руководителей или иных уполномоченных должностных лиц проверяемого органа или организации по результатам проведения контрольного мероприятия:   отсутствуют

  

          Предложения (рекомендации): администрации  Ленинского района города Ульяновска  (432017,  г. Ульяновск, ул. Спасская, 6) следует:

1.     Принять меры по привлечению к ответственности должностных лиц, допустивших выявленные нарушения.

2.     Принять меры по устранению выявленных нарушений, указанных в представлении  от 20.06.2016 №11 и предписании от 20.06.2016 №7.

   

 

Инспектор

Контрольно-счётной палаты                                                        Н.В. Яманчева